Das Wichtigste im Überblick
- Die Vorsteuerabzugsberechtigung erlaubt Unternehmern, die gezahlte Umsatzsteuer aus Eingangsrechnungen mit der eigenen Umsatzsteuerschuld zu verrechnen
- Voraussetzungen für den Vorsteuerabzug sind eine unternehmerische Tätigkeit, steuerpflichtige Ausgangsleistungen und ordnungsgemäße Rechnungen
- Eine professionelle Beratung kann erhebliche Liquiditätsvorteile erschließen und typische Fallstricke beim Vorsteuerabzug vermeiden
Was bedeutet vorsteuerabzugsberechtigt sein?
Wenn Sie sich fragen, was es bedeutet, vorsteuerabzugsberechtigt zu sein, stehen Sie wahrscheinlich vor wichtigen unternehmerischen Entscheidungen. Vielleicht planen Sie gerade eine Unternehmensgründung, erwägen den Wechsel von der Kleinunternehmerregelung zur Regelbesteuerung oder stehen vor einer größeren Investition. In all diesen Fällen spielt die Vorsteuerabzugsberechtigung eine entscheidende Rolle für Ihre Liquidität und Steuerbelastung.
Vorsteuerabzugsberechtigt zu sein bedeutet, dass Sie als Unternehmer die Möglichkeit haben, die Umsatzsteuer, die Sie an andere Unternehmen zahlen (Vorsteuer), von der Umsatzsteuer abzuziehen, die Sie selbst an das Finanzamt abführen müssen. Der Vorsteuerabzug ist im Umsatzsteuergesetz (§§ 15, 15a UStG) verankert und stellt einen der zentralen Mechanismen des Umsatzsteuerrechts dar.
Der Grundgedanke hinter diesem System ist einfach: Als Unternehmer sollen Sie nicht mit Umsatzsteuer belastet werden, da diese eine Verbrauchsteuer ist, die letztendlich vom Endverbraucher getragen werden soll. Die Vorsteuerabzugsberechtigung verhindert eine kumulative Belastung entlang der Wertschöpfungskette und stellt sicher, dass die Umsatzsteuer wirtschaftlich neutral für Unternehmen bleibt.
Wer ist vorsteuerabzugsberechtigt?
Die Frage, wer vorsteuerabzugsberechtigt ist, lässt sich im Grundsatz einfach beantworten: Nur Unternehmer im Sinne des Umsatzsteuergesetzes sind zum Vorsteuerabzug berechtigt. Doch was bedeutet das konkret?
Unternehmer im Sinne des Umsatzsteuerrechts
Als Unternehmer gilt, wer eine gewerbliche oder berufliche Tätigkeit selbstständig ausübt. Dabei ist der Begriff des Unternehmers im Umsatzsteuerrecht sehr weit gefasst und umfasst Gewerbetreibende, Freiberufler, Land- und Forstwirte sowie Vermieter, sofern die Vermietung umsatzsteuerpflichtig ist. Auch Unternehmen aller Rechtsformen, von Einzelunternehmen über Personengesellschaften bis hin zu Kapitalgesellschaften, fallen unter diese Definition.
Wer ist nicht vorsteuerabzugsberechtigt?
Nicht vorsteuerabzugsberechtigt sind dagegen Privatpersonen, die keine unternehmerische Tätigkeit ausüben. Auch Unternehmer, die die Kleinunternehmerregelung anwenden, können keine Vorsteuer abziehen, da sie selbst keine Umsatzsteuer auf ihren Ausgangsrechnungen ausweisen. Gleiches gilt für Unternehmer, die ausschließlich steuerfreie Umsätze ohne Vorsteuerabzug tätigen, sowie für jene, die die Differenzbesteuerung anwenden.
Körperschaften des öffentlichen Rechts nehmen eine Sonderstellung ein. Sie sind nur im Rahmen ihrer unternehmerischen Tätigkeit vorsteuerabzugsberechtigt, nicht jedoch im hoheitlichen Bereich ihrer Arbeit.
Sonderfall: Gemischte Tätigkeiten
Bei gemischten Tätigkeiten, also wenn Sie sowohl steuerpflichtige als auch steuerfreie Umsätze erzielen, sind Sie nur teilweise vorsteuerabzugsberechtigt. Die Vorsteuer muss dann entsprechend aufgeteilt werden. Dies betrifft beispielsweise Ärzte, die neben steuerfreien Heilbehandlungen auch steuerpflichtige Gutachten erstellen, oder Vereine, die einen steuerpflichtigen wirtschaftlichen Geschäftsbetrieb neben ihrer steuerfreien gemeinnützigen Tätigkeit unterhalten. Auch Vermieter, die sowohl steuerpflichtig als auch steuerfrei vermieten, fallen in diese Kategorie.
Voraussetzungen für den Vorsteuerabzug
Um vorsteuerabzugsberechtigt zu sein und den Vorsteuerabzug tatsächlich nutzen zu können, müssen mehrere Voraussetzungen erfüllt sein:
1. Unternehmerische Tätigkeit
Die erste grundlegende Voraussetzung ist, dass Sie als Unternehmer handeln. Das bedeutet, dass die Leistung für Ihr Unternehmen bezogen werden muss. Vorsteuer aus privaten Ausgaben kann nicht abgezogen werden. Die klare Trennung zwischen betrieblicher und privater Sphäre ist daher von entscheidender Bedeutung für den Vorsteuerabzug.
2. Verwendung für steuerpflichtige Umsätze
Die bezogene Leistung muss für Ihre steuerpflichtigen Umsätze verwendet werden. Wenn Sie die Leistung für steuerfreie Umsätze nutzen, wie beispielsweise bestimmte Heilbehandlungen, Vermietungen oder Finanzdienstleistungen, besteht keine Vorsteuerabzugsberechtigung. Es ist wichtig, die Zuordnung der Eingangsleistungen zu Ihren Ausgangsumsätzen genau zu dokumentieren, um den Vorsteuerabzug rechtssicher zu gestalten.
3. Ordnungsgemäße Rechnung
Eine weitere entscheidende Voraussetzung ist das Vorliegen einer ordnungsgemäßen Rechnung. Diese muss alle Pflichtangaben gemäß §§ 14, 14a UStG enthalten. Dazu gehören Name und Anschrift des leistenden Unternehmers sowie des Leistungsempfängers, die Steuernummer oder Umsatzsteuer-Identifikationsnummer, das Ausstellungsdatum und eine fortlaufende Rechnungsnummer. Auch die Menge und Art der gelieferten Gegenstände oder Umfang und Art der sonstigen Leistung, der Zeitpunkt der Lieferung oder Leistung, das Entgelt (Nettobetrag) sowie der anzuwendende Steuersatz und Steuerbetrag oder ein Hinweis auf eine Steuerbefreiung müssen angegeben sein. Fehlen wichtige Angaben in der Rechnung, kann das Finanzamt den Vorsteuerabzug verweigern.
4. Keine Ausschlüsse vom Vorsteuerabzug
Bestimmte Ausgaben sind vom Vorsteuerabzug ausgeschlossen, selbst wenn sie für das Unternehmen getätigt werden. Dazu gehören unter anderem Bewirtungskosten, die nur zu 70% abzugsfähig sind, Aufwendungen für Geschenke über 35 Euro sowie Aufwendungen für ein häusliches Arbeitszimmer, wenn es zu weniger als 10% betrieblich genutzt wird. Auch bei Fahrzeugkosten mit privater Mitbenutzung gibt es einen anteiligen Ausschluss vom Vorsteuerabzug. Es ist wichtig, diese Sonderregelungen zu kennen, um keine unberechtigten Vorsteuerabzüge geltend zu machen.
5. Zeitgerechte Geltendmachung
Der Vorsteuerabzug muss in dem Besteuerungszeitraum geltend gemacht werden, in dem alle Voraussetzungen erstmals erfüllt sind. Eine nachträgliche Geltendmachung ist unter bestimmten Voraussetzungen möglich, kann aber zu Komplikationen führen. Es empfiehlt sich daher, ein effizientes System zur zeitnahen Erfassung und Prüfung von Eingangsrechnungen einzurichten.
Häufige Fallstricke beim Vorsteuerabzug
In der Praxis gibt es zahlreiche Fallstricke, die die Vorsteuerabzugsberechtigung einschränken können. Hier die häufigsten Problemfelder:
1. Fehlerhafte Rechnungen
Fehlerhafte oder unvollständige Rechnungen sind der häufigste Grund für die Versagung des Vorsteuerabzugs. Besonders kritisch sind fehlende oder falsche Angaben zum leistenden Unternehmer, unklare Leistungsbeschreibungen, fehlender gesonderter Ausweis der Umsatzsteuer und fehlerhafte Rechnungsnummern. Solche Mängel führen oft dazu, dass das Finanzamt den Vorsteuerabzug verweigert oder bei einer Betriebsprüfung zurückfordert. Es ist daher essenziell, alle eingehenden Rechnungen sorgfältig auf Vollständigkeit und Richtigkeit zu prüfen.
2. Falsche Zuordnung bei gemischter Nutzung
Bei gemischt genutzten Gegenständen muss eine Zuordnungsentscheidung getroffen werden. Diese muss zeitnah erfolgen und dem Finanzamt mitgeteilt werden. Versäumnisse können zu erheblichen Nachteilen führen. Die Zuordnung zum Unternehmen sollte dokumentiert und bei der Umsatzsteuervoranmeldung oder spätestens mit der Umsatzsteuerjahreserklärung dem Finanzamt mitgeteilt werden. Eine nachträgliche Änderung der Zuordnungsentscheidung ist in der Regel nicht möglich.
3. Missachtung der Frist für die Geltendmachung
Der Vorsteuerabzug muss grundsätzlich in dem Voranmeldungszeitraum geltend gemacht werden, in dem alle Voraussetzungen erfüllt sind. Eine verspätete Geltendmachung kann zu Problemen führen, insbesondere wenn die Festsetzungsverjährung droht. Es empfiehlt sich daher, Eingangsrechnungen zeitnah zu bearbeiten und den Vorsteuerabzug so früh wie möglich geltend zu machen. Gleichzeitig ist zu beachten, dass ein zu früher Vorsteuerabzug, etwa bei noch nicht erbrachter Leistung, ebenfalls unzulässig ist.
4. Nichtbeachtung von Vorsteuerberichtigungen
Bei Änderung der Verhältnisse, beispielsweise beim Wechsel von steuerpflichtiger zu steuerfreier Nutzung, kann eine Vorsteuerberichtigung nach § 15a UStG erforderlich sein. Diese wird oft übersehen. Die Vorsteuerberichtigung gilt für Wirtschaftsgüter mit einem Anschaffungswert über 1.000 Euro für einen Zeitraum von fünf Jahren, bei Grundstücken sogar für zehn Jahre. Ändert sich die Nutzung innerhalb dieses Zeitraums, muss die ursprünglich abgezogene Vorsteuer anteilig berichtigt werden.
5. Unzureichende Dokumentation
Bei Betriebsprüfungen wird häufig die unternehmerische Verwendung angezweifelt. Eine lückenlose Dokumentation ist daher unerlässlich. Dies betrifft insbesondere Gegenstände, die auch privat genutzt werden könnten, wie Fahrzeuge, Computer oder Mobiltelefone. Hier sollten Nutzungsnachweise geführt werden, um den Vorsteuerabzug zu sichern. Auch bei gemischter Nutzung ist eine detaillierte Dokumentation der Aufteilung wichtig, um die geltend gemachten Vorsteuerbeträge zu rechtfertigen.
So optimieren Sie Ihren Vorsteuerabzug
Regelmäßige Rechnungsprüfung
Implementieren Sie einen systematischen Prozess zur Prüfung eingehender Rechnungen. Achten Sie besonders auf die Vollständigkeit der Pflichtangaben und fordern Sie bei Bedarf korrigierte Rechnungen an. Eine sorgfältige Prüfung im Vorfeld verhindert spätere Probleme mit dem Finanzamt und sichert Ihren Anspruch auf Vorsteuerabzug. Besonders bei größeren Beträgen ist eine gründliche Kontrolle unverzichtbar, da hier ein abgelehnter Vorsteuerabzug erhebliche finanzielle Auswirkungen haben kann.Dokumentation der unternehmerischen Verwendung
Führen Sie bei größeren Anschaffungen eine sorgfältige Dokumentation der unternehmerischen Verwendung. Dies ist besonders wichtig bei Gegenständen, die auch privat genutzt werden könnten, wie Fahrzeuge, Computer oder Smartphones. Führen Sie beispielsweise ein Fahrtenbuch für Firmenwagen oder protokollieren Sie die betriebliche Nutzung von elektronischen Geräten. Diese Nachweise sind bei einer Betriebsprüfung Gold wert und können den Unterschied zwischen Anerkennung und Ablehnung des Vorsteuerabzugs ausmachen.Zeitnahe Zuordnungsentscheidungen
Bei gemischt genutzten Gegenständen sollten Sie die Zuordnungsentscheidung zum Unternehmensvermögen zeitnah treffen und dokumentieren. Die Frist hierfür ist in der Regel die gesetzliche Abgabefrist für die Umsatzsteuerjahreserklärung. Die Entscheidung, ob ein Gegenstand vollständig, teilweise oder gar nicht dem Unternehmen zugeordnet wird, hat weitreichende Konsequenzen für den Vorsteuerabzug und sollte wohlüberlegt sein. Eine nachträgliche Änderung ist meist nicht möglich, daher ist eine frühzeitige steuerliche Beratung empfehlenswert.Prüfung steuerfreier Umsätze auf Optionsmöglichkeiten
Bei bestimmten steuerfreien Umsätzen, etwa bei der Vermietung an andere Unternehmer, besteht die Möglichkeit zur Option zur Umsatzsteuerpflicht. Prüfen Sie, ob dies in Ihrem Fall vorteilhaft sein könnte. Die Option zur Steuerpflicht ermöglicht den Vorsteuerabzug für Eingangsleistungen, die mit diesen Umsätzen zusammenhängen. Dies kann insbesondere bei hohen Investitionen, beispielsweise in Immobilien, erhebliche finanzielle Vorteile bringen. Die Entscheidung sollte jedoch sorgfältig abgewogen werden, da sie in der Regel für mindestens fünf Jahre bindend ist.Optimierung der Vorsteueraufteilung
Bei teilweiser Vorsteuerabzugsberechtigung gibt es verschiedene Methoden zur Aufteilung der Vorsteuer. Wählen Sie die für Sie günstigste rechtlich zulässige Methode. Je nach Art der Tätigkeit kann eine Aufteilung nach Umsätzen, nach Flächen, nach Nutzungszeiten oder nach anderen objektiv nachvollziehbaren Kriterien erfolgen. Die gewählte Methode sollte konsistent angewendet und dokumentiert werden. Bei komplexen Fällen ist eine steuerliche Beratung unerlässlich, um die optimale Aufteilungsmethode zu ermitteln und rechtssicher umzusetzen.Die digitale Beratung der Steuerberatungskanzlei Vaterl
Individuelle Analyse Ihrer Vorsteuerabzugsberechtigung
Wir analysieren Ihre unternehmerische Tätigkeit und identifizieren alle Bereiche, in denen ein Vorsteuerabzug möglich ist. Dabei berücksichtigen wir auch komplexe Konstellationen wie gemischte Nutzungen oder Änderungen in der Geschäftstätigkeit. Unsere Analyse geht weit über eine standardisierte Betrachtung hinaus und berücksichtigt die spezifischen Besonderheiten Ihres Unternehmens. So können wir auch in anspruchsvollen Fällen Potenziale für den Vorsteuerabzug aufdecken und erschließen.Prüfung und Optimierung Ihrer Rechnungsstellung
Wir prüfen Ihre ein- und ausgehenden Rechnungen auf Übereinstimmung mit den gesetzlichen Anforderungen und entwickeln Prozesse, die eine korrekte Rechnungsstellung sicherstellen. Eine ordnungsgemäße Rechnungsstellung ist nicht nur für Ihren eigenen Vorsteuerabzug wichtig, sondern auch für den Ihrer Kunden. Fehlerhafte Rechnungen können zu Nachfragen und Verzögerungen bei Zahlungen führen. Wir helfen Ihnen, diese Probleme zu vermeiden und einen reibungslosen Geschäftsablauf zu gewährleisten.Entwicklung maßgeschneiderter Strategien
Bei gemischten Tätigkeiten entwickeln wir Konzepte zur optimalen Zuordnung und Aufteilung der Vorsteuerbeträge. Wir beraten Sie auch zu strukturellen Maßnahmen, die Ihre Vorsteuerquote verbessern können. Dazu gehören beispielsweise die Ausgliederung bestimmter Tätigkeitsbereiche in separate Unternehmen oder die Option zur Steuerpflicht bei bestimmten steuerfreien Umsätzen. Unsere Strategien sind immer auf Ihre individuellen Bedürfnisse und Ziele abgestimmt und berücksichtigen neben steuerlichen auch betriebswirtschaftliche Aspekte.Vertretung bei Betriebsprüfungen
Im Falle von Betriebsprüfungen vertreten wir Ihre Interessen gegenüber der Finanzverwaltung und setzen uns für die Anerkennung Ihrer Vorsteueransprüche ein. Unsere langjährige Erfahrung mit Betriebsprüfungen ermöglicht es uns, potenzielle Problemfelder frühzeitig zu erkennen und entsprechende Nachweise vorzubereiten. Wir begleiten Sie während des gesamten Prüfungsprozesses und sorgen dafür, dass Ihre Rechte gewahrt bleiben. Bei Bedarf führen wir auch Einspruchsverfahren oder gerichtliche Auseinandersetzungen, um Ihre berechtigten Vorsteueransprüche durchzusetzen.Kontinuierliche Betreuung
Unsere kontinuierliche Betreuung sorgt dafür, dass Ihr Unternehmen stets auf dem aktuellen Stand bleibt und keine Chancen für steuerliche Optimierungen verpasst. Gleichzeitig minimieren wir so auch die Risiken für Ihr Unternehmen durch eine nicht konforme Handhabung des Vorsteuerabzugs.Zusammenarbeit mit uns - so einfach geht's
Die Zusammenarbeit mit uns gestaltet sich unkompliziert und effizient:
1. Kostenloses Erstgespräch
Nach Ihrer Kontaktaufnahme vereinbaren wir ein digitales Beratungsgespräch. In diesem Gespräch erfassen wir Ihre individuelle Situation und Ihren konkreten Beratungsbedarf. Wir nehmen uns Zeit, Ihre Fragen zu beantworten und Ihnen einen ersten Überblick über mögliche Lösungsansätze zu geben. Dieses Gespräch ist für Sie völlig unverbindlich und gibt Ihnen die Möglichkeit, uns und unsere Arbeitsweise kennenzulernen.
2. Maßgeschneidertes Angebot
Auf Basis des Erstgesprächs erstellen wir ein individuell auf Ihre Bedürfnisse zugeschnittenes Angebot mit transparenter Kostenstruktur. Wir legen großen Wert auf Preistransparenz und vermeiden überraschende Nachforderungen. Unser Angebot umfasst eine detaillierte Beschreibung der geplanten Leistungen, des erwarteten Zeitaufwands und der damit verbundenen Kosten. So haben Sie von Anfang an Planungssicherheit und wissen genau, welche Investition auf Sie zukommt.
3. Umfassende Analyse und Konzepterstellung
Nach Mandatserteilung beginnen wir mit der Analyse Ihrer bestehenden Rechnungen und Geschäftsvorfälle hinsichtlich der Vorsteuerabzugsberechtigung. Wir entwickeln ein individuelles Konzept zur Optimierung Ihres Vorsteuerabzugs. Dabei berücksichtigen wir alle relevanten Aspekte Ihrer unternehmerischen Tätigkeit und identifizieren Optimierungspotenziale. Unser Konzept umfasst konkrete Handlungsempfehlungen, die Sie Schritt für Schritt umsetzen können, um Ihre Vorsteuerabzugsberechtigung optimal zu nutzen.
4. Implementierung und laufende Betreuung
Wir setzen das erarbeitete Konzept um und implementieren effiziente Prozesse für die laufende Handhabung des Vorsteuerabzugs. Regelmäßige Check-ups stellen sicher, dass alle Möglichkeiten ausgeschöpft werden und Änderungen in der Rechtslage berücksichtigt werden. Wir stehen Ihnen als verlässlicher Partner zur Seite und sorgen dafür, dass Ihr Unternehmen in Sachen Vorsteuerabzug immer auf dem neuesten Stand bleibt. Unsere digitale Arbeitsweise ermöglicht eine effiziente und standortunabhängige Zusammenarbeit, die Ihnen Zeit und Ressourcen spart.
Nutzen Sie unsere Expertise, um Ihre Vorsteuerabzugsberechtigung optimal auszuschöpfen und finanzielle Vorteile zu sichern!
Häufig gestellte Fragen
Bin ich als Kleinunternehmer vorsteuerabzugsberechtigt?
Nein, als Kleinunternehmer nach § 19 UStG sind Sie nicht vorsteuerabzugsberechtigt. Da Sie keine Umsatzsteuer auf Ihren Ausgangsrechnungen ausweisen und abführen, können Sie auch keine Vorsteuer abziehen. Sie sollten jedoch prüfen, ob ein Verzicht auf die Kleinunternehmerregelung für Sie vorteilhaft sein könnte, besonders bei hohen Investitionen.
Kann ich die Vorsteuer für gemischt genutzte Gegenstände abziehen?
Bei gemischt genutzten Gegenständen (teilunternehmerisch, teilprivat) haben Sie ein Wahlrecht: Sie können den Gegenstand vollständig, anteilig oder gar nicht Ihrem Unternehmen zuordnen. Bei vollständiger Zuordnung können Sie die gesamte Vorsteuer abziehen, müssen aber die Privatnutzung versteuern. Bei anteiliger Zuordnung ist nur der unternehmerische Teil der Vorsteuer abziehbar.
Wann ist eine Rechnung zum Vorsteuerabzug berechtigt?
Eine Rechnung berechtigt zum Vorsteuerabzug, wenn sie alle Pflichtangaben nach §§ 14, 14a UStG enthält. Dazu gehören u.a. vollständige Angaben zum leistenden Unternehmer und Leistungsempfänger, Rechnungsdatum und -nummer, genaue Leistungsbeschreibung, Entgelt und gesondert ausgewiesene Umsatzsteuer.
Was passiert, wenn eine Rechnung fehlerhaft ist?
Bei fehlerhaften Rechnungen sollten Sie umgehend eine korrigierte Rechnung vom leistenden Unternehmer anfordern. Der Vorsteuerabzug ist grundsätzlich erst ab dem Zeitpunkt möglich, zu dem eine ordnungsgemäße Rechnung vorliegt. Nach aktueller Rechtsprechung kann jedoch unter bestimmten Voraussetzungen eine rückwirkende Rechnungsberichtigung möglich sein.
Kann ich Vorsteuer aus Bewirtungskosten abziehen?
Ja, aber nur zu 70%. Die Vorsteuer aus Bewirtungskosten ist zu 30% nicht abziehbar, analog zur ertragsteuerlichen Behandlung. Zudem müssen die strengen formalen Anforderungen an Bewirtungsbelege erfüllt sein, einschließlich Angaben zum Anlass und zu den teilnehmenden Personen.
Wie gehe ich bei Auslandsrechnungen mit der Vorsteuer um?
Bei Rechnungen aus dem EU-Ausland gilt häufig das Reverse-Charge-Verfahren: Sie als Leistungsempfänger schulden die Umsatzsteuer, können diese aber gleichzeitig als Vorsteuer abziehen. Bei Rechnungen aus dem Nicht-EU-Ausland können Sie die ausländische Umsatzsteuer in der Regel nicht als Vorsteuer abziehen, sondern müssen ein separates Erstattungsverfahren nutzen.
Was ist der Unterschied zwischen Vorsteuerabzugsberechtigung und -abzug?
Die Vorsteuerabzugsberechtigung beschreibt Ihr grundsätzliches Recht als Unternehmer, Vorsteuer abzuziehen. Der tatsächliche Vorsteuerabzug ist die konkrete Ausübung dieses Rechts bei einer bestimmten Eingangsleistung. Die Berechtigung hängt von Ihrem Status als Unternehmer ab, während der konkrete Abzug von den Umständen der jeweiligen Leistung abhängt.
Wann muss ich den Vorsteuerabzug geltend machen?
Der Vorsteuerabzug muss in dem Voranmeldungszeitraum (Monat oder Quartal) geltend gemacht werden, in dem alle Voraussetzungen erstmals erfüllt sind, also in der Regel bei Erhalt einer ordnungsgemäßen Rechnung und nach Ausführung der Leistung. Eine nachträgliche Geltendmachung ist innerhalb der Festsetzungsverjährung (4 Jahre) möglich.
Kann ich als Verein vorsteuerabzugsberechtigt sein?
Ja, Vereine können vorsteuerabzugsberechtigt sein, allerdings nur für ihren unternehmerischen Bereich (wirtschaftlicher Geschäftsbetrieb oder Zweckbetrieb mit steuerpflichtigen Umsätzen). Für den ideellen Bereich und die Vermögensverwaltung mit steuerfreien Umsätzen besteht keine Vorsteuerabzugsberechtigung. Die Vorsteuer muss entsprechend aufgeteilt werden.
Wie kann ich nachträglich Vorsteuer geltend machen, wenn ich eine Rechnung übersehen habe?
Wenn Sie eine Eingangsrechnung übersehen haben und die Vorsteuer nicht in dem Voranmeldungszeitraum geltend gemacht haben, in dem alle Voraussetzungen erfüllt waren, können Sie die Vorsteuer grundsätzlich nachträglich geltend machen. Dies ist innerhalb der Festsetzungsfrist von vier Jahren möglich. Sie können den Vorsteuerabzug in einer späteren Umsatzsteuervoranmeldung nachholen oder in der Umsatzsteuerjahreserklärung geltend machen. Falls die betreffende Voranmeldung oder Jahreserklärung bereits abgegeben wurde, können Sie eine Berichtigung einreichen.
